Casli study
I soci sarebbero rimasti gli stessi e il controllo del patrimonio non sarebbe sostanzialmente cambiato.
Proprio per questo, l’operazione poteva sembrare un semplice riassetto interno alla famiglia.
Il vero problema non riguardava quindi la governance, ma il valore fiscale da attribuire alle partecipazioni conferite nella Società semplice.
L’obiettivo era evitare che il conferimento delle quote venisse determinato sulla base del loro valore normale, cioè del valore effettivo attribuibile alle partecipazioni.
La struttura ipotizzata presupponeva invece la possibilità di utilizzare un diverso criterio di determinazione del valore.
Costruire l’intera operazione partendo da questo presupposto, senza verificarlo preventivamente, avrebbe però potuto rendere fiscalmente fragile l’intera riorganizzazione.
L’analisi si è concentrata sulla possibilità di applicare il cosiddetto criterio del realizzo controllato.
Questo meccanismo consente, in determinate operazioni, di determinare il valore fiscale del conferimento sulla base del patrimonio che si forma a seguito dell’operazione, anziché utilizzare direttamente il valore normale delle partecipazioni.
La verifica preventiva era quindi essenziale per capire se questo criterio potesse essere utilizzato anche con una Società semplice.
Nel caso esaminato è emerso un elemento determinante: la Società semplice non dispone di un impianto contabile tipico che consenta di documentare in maniera oggettiva il valore richiesto per applicare quel criterio.
Di conseguenza, non era possibile impostare il conferimento facendo affidamento sul realizzo controllato.
Un dettaglio tecnico che cambiava, però, l’intera impostazione dell’operazione.
Nel caso analizzato, il conferimento delle partecipazioni nella Società semplice non poteva beneficiare del criterio del realizzo controllato.
L’operazione doveva quindi essere valutata sulla base del valore normale.
Individuare questo elemento prima dell’atto ha evitato di costruire una riorganizzazione formalmente efficace, ma basata su un presupposto fiscale non applicabile.
La Società semplice può continuare a rappresentare uno strumento interessante per semplificare la governance familiare e mantenere il patrimonio all’interno di un perimetro condiviso.
Non significa però che sia automaticamente il veicolo più efficace per ogni passaggio fiscale.
Il beneficio per il Cliente è stato quindi soprattutto preventivo: scegliere la struttura conoscendone prima limiti e conseguenze, evitando di dover correggere successivamente un’operazione già realizzata.
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